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工资计提：部门归属决定科目选择

核心要点在于按部门精准归集费用：管理人员工资借记管理费用，生产人员工资计入生产成本，销售人员工资则通过销售费用核算。需特别注意应发工资的计算逻辑（基本工资+奖金+补贴缺勤扣款），建议每月制作工资分配表核对部门清单，确保成本分摊符合《企业会计准则》要求。

社保计提：企业承担部分的精准切割

企业需按工资基数×当地比例单独计提社保单位部分，养老保险通常为16%，医疗保险约8%（2024年全国平均企业缴费比例达29.8%）。重点提示：工伤保险等险种费率存在地区差异，需动态跟踪政策变化。计提时借记管理费用社保费，贷记应付职工薪酬社保费，与个人承担部分严格区分。

工资发放：代扣款项的账务闭环处理

发放环节需同步完成三项关键操作：1）冲减应付职工薪酬；2）代扣个人社保（贷记其他应收款）及个税（贷记应交税费）；3）支付实发工资。以月薪1万元为例，扣除2200元社保、300元个税后，实发7500元的分录必须与工资表、社保申报数据完全一致，避免滞纳金风险。

社保缴纳：单位垫付与代扣的差异处理

对比两种常见场景：若单位垫付个人社保，通过其他应收款追偿；若已提前扣缴则使用其他应付款。标准缴纳分录需同步冲减应付职工薪酬（单位部分）与往来科目（个人部分），强调完税凭证需标注清楚单位/个人缴费金额，作为原始凭证归档备查。

风险防控：从凭证管理到政策适配

归纳三大合规要点：1）按月黏贴工资表、社保计算表等原始凭证；2）错误凭证采用红字冲销法更正；3）动态调整社保基数（如2024年杭州基数区间为395722311元）。特别警示：年终奖等收入需纳入社保基数计算，漏缴可能引发补缴及罚款风险。